江苏正中会计师事务所

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 江 苏 正 中 会 计 师 事 务 所 收 藏 　 ｜ 　 微 博 　 ｜ 　 地 址 　 　 江 苏 正 中 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 ， 江 苏 省 综 合 排 名 3 0 强 会 计 师 事 务 所 、 江 苏 省 先 进 会 计 师 事 务 所 之 一 、 江 苏 省 A A A 级 信 誉 咨 询 机 构 、 江 苏 省 消 协 诚 信 单 位 、 重 合 同 守 信 用 企 业 。 注 册 资 本 2 0 0 万 元 。 公 司 办 公 地 址 ： 南 京 市 北 京 东 路 九 华 山 1 9 1 号 。 服 务 范 围 ： 审 计 ； 验 资 ； 会 计 咨 询 与 财 务 服 务 ； 资 产 评 估 。 　 　 “ 江 苏 正 中 ” ， 由 江 苏 正 中 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 、 江 苏 正 中 国 际 工 程 有 限 公 司 、 江 苏 正 中 资 产 评 估 公 司 、 江 苏 正 中 税 务 事 务 所 有 限 公 司 、 江 苏 正 道 土 地 房 地 产 有 限 公 司 组 成 。 公 司 拥 有 工 程 造 价 甲 级 资 质 、 价 格 评 估 甲 级 资 质 。 集 审 计 、 税 收 代 理 及 筹 划 、 工 程 造 价 审 核 、 资 产 评 估 于 一 体 。 现 有 员 工 2 6 0 人 ， 其 中 ： 注 册 会 计 师 3 1 人 、 资 产 评 估 师 1 5 人 、 工 程 造 价 师 2 7 人 、 注 册 税 务 师 1 0 人 、 土 地 房 地 产 估 价 师 1 7 人 。 　 　 近 年 来 ， 公 司 同 仁 团 结 一 致 ， 齐 心 协 力 ， 模 范 遵 守 法 律 法 规 、 行 业 规 范 、 职 业 道 德 守 则 ， 促 进 了 事 务 所 健 康 、 稳 定 、 规 范 地 发 展 。 我 们 以 诚 信 建 设 为 主 线 ， 以 维 护 社 会 公 众 利 益 为 宗 旨 ， 在 自 身 发 展 的 同 时 ， 注 重 维 护 社 会 公 众 利 益 ， 在 加 强 执 业 人 员 专 业 素 质 建 设 的 同 时 ， 注 重 执 业 道 德 的 提 升 ， 秉 承 “ 诚 信 为 本 ， 操 守 为 重 ， 坚 持 原 则 ， 不 做 假 帐 ” 的 行 业 观 念 ， 职 业 道 德 、 诚 信 水 平 和 执 业 质 量 不 断 提 升 ， 是 受 公 众 信 赖 和 尊 重 的 中 介 机 构 。 深 * 2 0 1 8 0 5 3 1 0 0 : 4 4 : 4 4 如 何 看 风 口 上 的 p r e i p o 投 资 正 中 回 复 ： “ 企 业 很 优 秀 ， 拟 挂 牌 新 三 板 ， 未 来 发 展 计 划 呢 ， 2 0 1 8 年 左 右 启 动 i p o ， 或 被 其 他 A 股 公 司 收 购 ， 现 在 是 进 行 p r e i p o 融 资 ， 想 要 1 亿 ， 资 金 用 途 包 括 雄 安 新 区 分 部 建 设 。 ” 是 的 ， 现 在 的 企 业 就 是 这 样 几 条 腿 走 路 ， 凡 是 资 本 热 捧 的 地 方 ， 都 有 可 能 是 企 业 们 的 方 向 。 发 审 提 速 之 后 ， p r e i p o 投 资 骤 然 大 热 ， 拟 i p o 项 目 蜂 拥 而 出 ， 似 乎 几 年 来 一 波 又 一 波 的 并 购 大 潮 并 未 带 走 企 业 们 一 颗 颗 纯 洁 的 心 — — 它 们 还 在 坚 守 自 己 的 i p o 梦 想 ， 从 来 未 变 。 于 是 ， p r e i p o 项 目 顺 天 应 人 ， 贵 了 。 “ 二 级 市 场 拼 命 跌 ， 一 级 市 场 却 拼 命 涨 ， 最 近 看 的 p r e i p o 项 目 都 是 2 0 倍 ， 太 贵 ！ 实 在 下 不 了 手 ， 真 让 人 觉 得 不 如 去 二 级 市 场 直 接 买 股 票 啦 。 ” 群 友 这 样 感 慨 。 如 今 一 二 级 市 场 的 投 资 价 值 严 重 倒 挂 ， 而 且 新 股 审 核 速 度 的 延 续 性 很 值 得 怀 疑 ， 这 么 强 劲 的 风 ， 有 谁 能 保 证 一 直 一 直 吹 下 去 呢 ？ 一 级 市 场 价 格 这 么 高 ， 投 进 去 就 要 想 着 怎 样 退 出 ， 投 退 周 期 ， 谁 来 保 证 其 稳 定 性 ？ 万 一 这 个 周 期 被 拉 长 ， 这 么 高 的 价 格 ， 再 加 上 二 级 市 场 的 估 值 调 整 ， 这 轮 跑 步 进 场 的 P E 们 ， 到 时 候 ， 哭 都 没 地 方 哭 。 再 说 了 ， 现 在 投 的 项 目 ， 估 计 乐 观 点 ， 要 3 年 以 后 才 能 发 出 来 ， 三 年 以 后 是 什 么 行 情 ？ 发 行 速 度 、 审 核 标 准 … … 谁 也 不 知 道 啊 ， 以 现 在 的 估 值 投 p r e i p o ， 真 的 风 险 蛮 高 的 。 有 人 想 起 2 0 0 8 2 0 0 9 创 业 板 新 开 的 时 代 ， 那 时 候 可 是 “ 市 梦 率 ” 啊 ， 一 场 饕 餮 的 盛 宴 ， 狂 欢 后 ， 几 人 狂 笑 几 人 急 。 上 市 ， 是 多 少 企 业 家 的 梦 想 ， 可 现 在 ， 很 多 企 业 家 激 情 澎 湃 ， 热 衷 于 上 市 ， 熟 练 掌 握 了 各 种 估 值 方 法 、 盈 利 预 期 ， 说 起 来 头 头 是 道 ， 连 专 业 投 资 机 构 的 人 都 能 表 示 佩 服 ， 但 是 与 此 同 时 ， 他 们 把 实 业 经 营 放 在 了 次 要 位 置 ， 对 自 身 业 务 马 马 虎 虎 ， 完 全 忘 记 了 那 是 他 们 的 立 身 之 本 。 这 些 企 业 ， 是 被 P E 们 捧 杀 、 教 坏 了 吗 ？ 还 有 ， 这 届 投 资 人 ， 行 吗 ？ P E 的 存 在 价 值 ， 完 全 取 决 于 投 资 标 的 ， 而 P E 们 的 自 己 ， 来 源 主 要 是 民 间 ， 因 此 ， 一 级 市 场 存 在 如 此 之 大 的 泡 沫 ， 远 比 二 级 市 场 的 泡 沫 更 为 可 怕 。 或 许 这 是 资 本 市 场 必 然 经 历 的 阶 段 ？ 市 场 不 成 熟 ， 投 资 人 不 成 熟 ， 所 谓 的 高 净 值 客 户 根 本 经 不 起 市 场 风 雨 的 考 验 ， 一 旦 灾 难 来 临 ， 必 然 有 火 烧 连 营 的 风 险 。 有 群 友 认 为 ， 看 事 物 ， 还 是 需 要 有 发 展 眼 光 的 ， 当 下 的 那 些 不 具 备 拟 i p o 业 绩 的 扎 实 的 企 业 ， 体 量 小 一 点 的 ， 现 在 恰 恰 是 投 资 的 好 时 机 啊 ， 尤 其 是 那 些 被 人 遗 忘 的 1 0 0 0 万 利 润 附 近 的 、 快 速 成 长 的 、 老 板 耿 直 的 ， 现 在 投 资 ， 岂 不 是 恰 逢 其 时 ？ 说 起 具 体 案 子 ， 一 个 项 目 要 价 2 0 多 倍 ， 吓 跑 了 很 多 人 ； 一 位 网 友 正 准 备 投 的 是 投 后 1 5 倍 ， 另 一 个 是 投 前 1 0 倍 — — 这 俩 都 许 诺 未 来 三 年 不 上 市 则 回 购 ， 回 购 利 率 是 1 0 % （ 注 意 这 是 单 利 不 是 复 利 哦 ） ， 并 且 一 定 要 和 产 业 资 本 或 上 市 公 司 一 起 投 ， 期 望 获 得 互 补 效 应 ， 一 加 一 大 于 二 。 A m a z o n 2 0 1 8 0 4 0 7 0 0 : 4 3 : 4 2 向 亚 马 逊 学 财 务 组 织 的 转 型 读 《 亚 马 逊 C E O 致 股 东 信 2 0 1 8 》 有 感 正 中 回 复 ： 亚 马 逊 C E O J e f f r e y P . B e z o 刚 刚 发 布 了 《 亚 马 逊 C E O 致 股 东 信 2 0 1 8 》 作 为 写 给 股 东 的 信 ， 全 文 都 是 客 户 第 一 并 且 公 司 核 心 价 值 观 就 是 成 为 地 球 上 最 以 客 户 为 中 心 的 公 司 。 传 统 的 财 务 组 织 面 对 目 前 智 能 化 财 务 机 器 人 出 现 无 所 适 从 。 如 何 在 新 时 代 让 财 务 组 织 转 型 成 为 智 能 化 时 代 高 标 准 新 型 智 能 化 财 务 组 织 是 目 前 所 有 财 务 管 理 者 面 对 的 现 实 问 题 。 从 《 亚 马 逊 C E O 致 股 东 信 2 0 1 8 》 我 们 至 少 看 到 了 趋 势 和 可 以 努 力 的 方 向 。 客 户 第 一 是 所 有 一 切 组 织 生 存 的 基 础 ， 是 在 未 来 不 变 的 趋 势 。 基 于 此 建 立 卓 越 的 财 务 组 织 个 人 认 为 财 务 组 织 的 转 型 可 以 向 以 下 三 个 方 面 努 力 ： 其 一 、 服 务 职 能 方 面 ： 服 务 职 能 的 内 容 ： 主 要 是 财 务 为 内 外 部 客 户 服 务 的 操 作 性 工 作 。 可 以 标 准 化 按 固 定 规 则 处 理 的 财 务 工 作 ， 比 如 目 前 大 型 集 团 中 财 务 共 享 中 心 从 事 的 相 关 操 作 性 工 作 ， 未 来 可 以 由 智 能 化 财 务 机 器 人 加 人 工 进 行 处 理 的 工 作 目 标 ： 内 外 部 客 户 满 意 度 达 到 同 行 业 先 进 水 平 。 评 价 标 准 ： N P S 第 三 方 评 分 。 其 二 、 控 制 职 能 方 面 ： 控 制 职 能 的 内 容 ： 主 要 是 财 务 为 内 外 部 客 户 服 务 的 财 务 系 统 控 制 工 作 。 需 要 专 家 型 财 务 员 工 进 行 定 制 化 的 财 务 工 作 ， 比 如 目 前 大 型 集 团 中 公 司 财 务 部 的 工 作 职 能 包 括 但 不 限 于 新 公 司 的 财 务 创 建 、 新 业 务 的 创 建 等 。 未 来 可 以 由 专 家 型 智 能 化 财 务 机 器 人 加 人 工 进 行 处 理 的 工 作 目 标 ： 风 险 控 制 达 到 同 行 业 先 进 水 平 。 评 价 标 准 ： 内 外 部 风 险 评 分 。 其 三 、 价 值 创 造 职 能 方 面 ： 价 值 创 造 职 能 的 内 容 ： 主 要 是 财 务 为 内 外 部 客 户 服 务 的 价 值 创 造 性 工 作 。 需 要 由 业 务 财 务 融 合 的 专 家 型 财 务 员 工 深 度 参 与 到 业 务 进 行 的 财 务 工 作 ， 比 如 目 前 大 型 集 团 中 的 业 务 财 务 从 事 的 工 作 以 及 财 务 战 略 分 析 等 部 门 的 工 作 ， 未 来 可 以 由 智 能 化 财 务 机 器 人 加 人 工 进 行 处 理 的 工 作 目 标 ： 创 造 可 以 量 化 的 价 值 达 到 同 行 业 先 进 水 平 。 评 价 标 准 ： 量 化 的 价 值 创 造 额 。 匿 名 2 0 1 8 0 3 3 0 0 0 : 4 2 : 2 2 电 商 促 销 免 单 的 财 税 处 理 正 中 回 复 ： 一 、 活 动 内 容 ： 电 商 或 者 互 联 网 企 业 会 定 期 或 者 不 定 期 的 提 出 爆 款 产 品 ， 并 辅 从 按 时 间 顺 序 等 规 则 消 费 者 限 名 额 可 以 取 得 促 销 免 单 的 销 售 行 为 ， 从 而 达 到 爆 款 产 品 销 售 量 提 升 以 及 引 流 消 费 者 购 买 企 业 其 他 商 品 的 目 的 。 活 动 一 般 会 先 让 消 费 者 买 单 ， 后 续 再 以 现 金 返 还 给 消 费 者 。 假 设 活 动 产 生 1 0 0 万 元 收 入 ， 现 金 返 还 2 0 万 元 ， 不 考 虑 增 值 税 。 二 、 会 计 处 理 ： 个 人 认 为 有 二 种 处 理 方 式 可 以 讨 论 ： 其 一 、 收 入 全 额 法 ： 将 活 动 收 入 到 消 费 者 了 订 单 款 不 含 税 金 额 计 入 收 入 ， 现 金 返 还 给 消 费 者 的 免 单 金 额 计 入 销 售 费 用 。 借 ： 银 行 存 款 等 1 0 0 贷 ： 营 业 收 入 1 0 0 借 ： 销 售 费 用 2 0 贷 ： 银 行 存 款 等 2 0 其 二 、 收 入 净 额 法 ： 将 活 动 收 入 到 消 费 者 了 订 单 款 不 含 税 金 额 计 入 收 入 ， 现 金 返 还 给 消 费 者 的 免 单 金 额 计 入 收 入 减 项 。 借 ： 银 行 存 款 等 1 0 0 贷 ： 营 业 收 入 1 0 0 借 ： 营 业 收 入 2 0 贷 ： 银 行 存 款 等 2 0 难 点 在 于 存 在 时 间 差 ， 按 新 收 入 准 则 需 要 将 在 销 售 时 就 将 返 还 的 履 约 义 务 预 计 入 营 业 收 入 的 减 项 中 ， 如 果 存 在 促 销 活 动 的 跨 会 计 期 间 的 行 为 就 在 会 计 核 算 中 存 在 预 计 活 动 总 销 售 额 的 会 计 估 计 问 题 ， 以 及 实 践 中 的 企 业 业 务 系 统 的 改 造 问 题 。 新 收 入 准 则 对 以 上 方 法 的 限 制 ： 按 新 收 入 准 则 的 规 定 需 要 运 用 五 步 法 对 以 上 活 动 进 行 认 定 ， 在 以 上 业 务 中 消 费 者 的 订 单 行 为 和 现 金 返 还 都 是 同 一 合 同 的 不 同 履 约 义 务 ， 因 此 免 单 行 为 是 销 售 的 一 部 分 应 该 冲 减 销 售 额 。 结 论 是 新 收 入 准 则 下 此 类 活 动 的 会 计 处 理 只 能 用 收 入 净 额 法 进 行 核 算 。 三 、 税 务 处 理 ： （ 一 ） 增 值 税 ： 一 样 存 在 二 种 情 况 ， 其 一 收 入 全 额 法 进 行 核 算 可 能 会 交 全 额 增 值 税 ， 免 单 返 还 不 能 按 销 售 折 扣 处 理 。 其 二 按 收 入 净 额 法 进 行 处 理 ， 有 机 会 按 销 售 折 扣 处 理 。 关 键 在 于 与 主 管 税 务 机 关 的 沟 通 。 （ 二 ） 消 费 者 个 人 所 得 税 ： 个 人 认 为 需 要 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 。 需 要 一 定 的 税 务 筹 划 才 有 可 能 不 需 要 代 扣 代 缴 。 （ 三 ） 企 业 所 得 税 ： 不 存 在 税 前 列 支 问 题 。 李 春 华 2 0 1 8 0 2 2 1 0 0 : 2 9 : 5 5 三 只 松 鼠 炒 的 热 热 闹 闹 ， 这 几 天 又 听 说 中 国 比 较 有 名 气 的 会 计 师 事 务 所 信 永 中 和 被 证 监 会 重 罚 4 4 0 万 （ 三 只 松 鼠 和 会 计 所 被 罚 是 两 件 事 ） ， 证 监 会 的 各 种 严 查 ， 是 不 是 预 示 着 很 多 规 则 将 要 发 生 变 化 ？ 正 中 回 复 ： 这 几 年 ， 不 论 是 税 务 还 是 上 市 ， 越 来 越 趋 严 ， 很 多 传 统 的 做 法 可 能 会 失 效 ， 在 这 个 外 部 环 境 发 生 了 很 大 变 化 的 时 代 ， 财 务 的 很 多 内 容 也 在 发 生 着 变 化 。 产 品 或 服 务 的 更 新 换 代 频 率 加 快 ， 让 企 业 对 财 务 的 需 求 从 业 务 的 后 端 开 始 向 前 端 转 移 ； 竞 争 的 加 剧 ， 让 企 业 不 得 不 关 注 管 理 效 率 ， 逐 步 开 始 对 管 理 会 计 业 务 有 了 需 求 。 我 们 以 三 只 松 鼠 为 例 来 尝 试 着 分 析 一 下 。 通 过 三 只 松 鼠 的 《 招 股 说 明 书 》 可 以 看 出 这 是 一 家 有 自 己 品 牌 的 电 商 ， 销 售 额 从 2 0 1 4 年 到 2 0 1 6 年 每 年 都 是 翻 倍 增 长 ， 按 照 数 据 的 趋 势 来 看 ， 2 0 1 7 年 的 销 售 额 也 可 能 会 比 2 0 1 6 年 翻 倍 增 长 ， 但 通 过 员 工 人 数 来 看 2 0 1 7 年 销 售 额 翻 倍 的 可 能 性 不 太 大 （ 2 0 1 5 年 1 9 0 0 左 右 员 工 ， 2 0 1 6 年 3 0 0 0 左 右 员 工 ， 2 0 1 7 年 上 半 年 3 2 0 0 左 右 员 工 ） ， 所 有 的 业 绩 都 是 需 要 人 来 完 成 的 ， 虽 然 企 业 到 一 定 规 模 以 后 人 数 的 增 长 不 会 和 销 售 额 同 比 增 长 ， 但 也 有 一 定 的 相 关 性 。 每 天 的 销 售 单 量 大 概 是 1 2 5 万 单 ， 销 售 人 员 1 9 0 0 人 左 右 ， 每 人 每 日 销 售 单 量 是 6 5 0 单 ， 每 单 的 平 均 销 售 单 价 大 概 在 1 1 元 左 右 。 2 0 1 6 年 人 均 毛 利 额 在 4 5 万 左 右 ， 相 比 其 他 国 内 企 业 来 说 ， 这 样 的 人 效 还 是 不 错 的 。 2 0 1 4 年 的 平 均 销 售 单 价 是 6 5 元 / k g ， 2 0 1 5 年 是 7 5 元 / k g ， 2 0 1 6 年 是 8 7 元 / k g ， 2 0 1 7 年 是 8 9 元 / k g ， 可 以 看 出 ， 价 格 上 涨 所 带 来 的 销 售 额 增 长 已 经 很 有 限 了 。 比 如 坚 果 类 销 量 比 较 大 的 碧 根 果 产 品 的 平 均 销 售 单 价 是 8 3 元 / k g ， 线 下 的 零 售 价 大 概 是 1 0 0 元 左 右 / k g 。 线 上 销 售 的 价 格 如 果 和 线 下 一 样 ， 那 是 很 没 有 竞 争 力 的 ， 所 以 销 售 单 价 不 太 可 能 再 有 很 大 的 增 长 空 间 。 作 为 食 品 行 业 来 说 ， 价 格 和 质 量 是 吸 引 顾 客 的 最 关 键 的 两 项 指 标 ， 价 格 和 流 量 有 关 ， 质 量 和 顾 客 粘 性 有 关 。 价 格 可 以 立 竿 见 影 ， 而 质 量 却 是 一 件 需 要 长 期 坚 持 的 事 情 。 从 数 据 中 可 以 看 出 ， 这 家 公 司 是 偏 贸 易 的 电 商 ， 自 己 并 不 生 产 ， 主 营 业 务 成 本 中 原 材 料 成 本 占 9 6 % 以 上 ， 成 本 结 构 不 符 合 生 产 型 企 业 特 性 。 固 定 资 产 中 的 生 产 设 备 4 0 0 0 万 左 右 ， 主 要 是 自 动 分 拣 机 、 包 装 机 等 包 装 设 备 ， 没 有 看 到 生 产 设 备 和 质 量 检 验 设 备 ， 正 常 来 说 ， 即 便 是 代 工 产 品 ， 在 采 购 入 库 的 环 节 也 是 要 有 检 验 的 ， 特 别 是 食 品 。 竞 争 对 手 洽 洽 食 品 固 定 资 产 中 的 生 产 设 备 近 5 亿 ， 有 自 己 的 生 产 基 地 ， 2 0 1 6 年 的 销 售 额 3 5 亿 左 右 ， 低 于 三 只 松 鼠 的 4 4 亿 销 售 额 。 比 如 碧 根 果 从 原 材 料 到 半 成 品 需 要 经 过 烘 焙 ， 包 装 过 程 中 容 易 产 生 微 生 物 超 标 现 象 等 ， 《 招 股 说 明 书 》 中 的 生 产 设 备 中 并 无 烘 焙 设 备 也 未 看 到 包 装 后 的 检 测 设 备 ， 细 节 中 可 以 反 映 出 企 业 对 质 量 的 重 视 程 度 。 公 司 高 管 中 专 业 背 景 以 自 动 化 、 电 子 工 程 、 计 算 机 、 贸 易 、 法 务 等 为 主 ， 有 一 位 高 管 是 是 生 物 技 术 专 业 ， 但 从 业 经 历 以 销 售 为 重 ， 高 管 中 无 食 品 方 面 的 技 术 专 业 人 才 ， 高 管 成 员 偏 重 销 售 和 互 联 网 技 术 。 在 越 来 重 视 食 品 质 量 的 今 天 ， 单 靠 贸 易 很 难 持 续 ， 品 牌 需 要 质 量 的 支 撑 。 毛 利 率 3 0 % 左 右 ， 对 于 纯 贸 易 的 电 商 来 说 ， 这 个 毛 利 率 基 本 符 合 实 际 （ 生 产 商 也 需 要 有 一 定 的 毛 利 空 间 ） 。 2 0 1 7 年 上 半 年 销 售 费 用 中 推 广 费 和 平 台 费 占 销 售 额 的 4 % 左 右 ， 电 商 的 平 台 费 至 少 占 销 售 额 的 5 % ， 是 不 是 规 模 较 大 的 商 家 可 以 获 得 一 定 的 折 扣 ？ 但 推 广 费 加 平 台 费 还 低 于 5 % 是 有 点 说 不 过 去 。 所 以 说 2 0 1 7 年 上 半 年 净 利 率 8 % 可 能 要 打 个 问 号 ？ 三 只 松 鼠 2 0 1 6 年 的 城 建 税 及 教 育 费 附 加 9 0 0 万 左 右 （ 销 售 额 4 4 亿 左 右 ） ， 竞 争 对 手 洽 洽 食 品 （ 股 票 代 码 0 0 2 5 5 7 ） 2 0 1 6 年 的 城 建 税 及 教 育 费 附 加 在 2 5 0 0 万 左 右 （ 销 售 额 3 5 亿 左 右 ， 生 产 销 售 一 体 化 ， 毛 利 率 高 于 三 只 松 鼠 ） 。 可 能 是 三 只 松 鼠 处 于 快 速 增 长 时 期 ， 提 前 备 货 的 增 量 比 较 大 ， 有 较 多 的 进 项 税 可 以 抵 扣 ； 也 可 能 是 提 前 购 货 提 前 拿 到 进 项 税 票 。 城 建 税 及 教 育 费 附 加 占 实 际 交 纳 的 增 值 税 税 额 的 1 0 % ， 通 过 这 个 数 据 可 以 推 算 出 企 业 实 际 交 纳 的 增 值 税 额 。 通 过 以 上 的 数 据 基 本 可 以 判 断 出 三 只 松 鼠 的 经 营 情 况 以 及 未 来 的 可 持 续 性 。 以 销 售 起 家 的 企 业 ， 如 果 缺 乏 核 心 竞 争 力 将 会 越 来 越 吃 力 ， 这 是 大 趋 势 和 自 然 经 济 规 律 所 致 ， 不 哪 个 人 或 哪 家 企 业 能 主 观 决 定 的 。 槿 思 成 2 0 1 8 0 1 3 1 0 0 : 2 6 : 5 0 企 业 吸 收 合 并 ， 未 弥 补 亏 损 税 务 如 何 处 理 正 中 回 复 ： 一 般 性 税 务 处 理 ： 根 据 财 税 【 2 0 0 9 】 5 9 号 第 四 条 ： ( 四 ) 企 业 合 并 ， 当 事 各 方 应 按 下 列 规 定 处 理 ： 1 . 合 并 企 业 应 按 公 允 价 值 确 定 接 受 被 合 并 企 业 各 项 资 产 和 负 债 的 计 税 基 础 。 2 . 被 合 并 企 业 及 其 股 东 都 应 按 清 算 进 行 所 得 税 处 理 。 3 . 被 合 并 企 业 的 亏 损 不 得 在 合 并 企 业 结 转 弥 补 。 特 殊 性 税 务 处 理 ： 根 据 财 税 【 2 0 0 9 】 5 9 号 第 六 条 ： ( 四 ) 企 业 合 并 ， 企 业 股 东 在 该 企 业 合 并 发 生 时 取 得 的 股 权 支 付 金 额 不 低 于 其 交 易 支 付 总 额 的 8 5 % ， 以 及 同 一 控 制 下 且 不 需 要 支 付 对 价 的 企 业 合 并 ， 可 以 选 择 按 以 下 规 定 处 理 ： 1 . 合 并 企 业 接 受 被 合 并 企 业 资 产 和 负 债 的 计 税 基 础 ， 以 被 合 并 企 业 的 原 有 计 税 基 础 确 定 。 2 . 被 合 并 企 业 合 并 前 的 相 关 所 得 税 事 项 由 合 并 企 业 承 继 。 3 . 可 由 合 并 企 业 弥 补 的 被 合 并 企 业 亏 损 的 限 额 = 被 合 并 企 业 净 资 产 公 允 价 值 × 截 至 合 并 业 务 发 生 当 年 年 末 国 家 发 行 的 最 长 期 限 的 国 债 利 率 。 任 * 2 0 1 6 0 4 2 8 2 0 : 0 1 : 4 2 地 下 人 防 设 施 是 否 缴 纳 房 产 税 ？ 正 中 回 复 ： 根 据 《 财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 具 备 房 屋 功 能 的 地 下 建 筑 征 收 房 产 税 的 通 知 》 （ 财 税 〔 2 0 0 5 〕 1 8 1 号 ） 第 一 条 的 规 定 ， 凡 在 房 产 税 征 收 范 围 内 的 具 备 房 屋 功 能 的 地 下 建 筑 ， 包 括 与 地 上 房 屋 相 连 的 地 下 建 筑 以 及 完 全 建 在 地 面 以 下 的 建 筑 、 地 下 人 防 设 施 等 ， 均 应 当 依 照 有 关 规 定 征 收 房 产 税 。 上 述 具 备 房 屋 功 能 的 地 下 建 筑 是 指 有 屋 面 和 维 护 结 构 ， 能 够 遮 风 避 雨 ， 可 供 人 们 在 其 中 生 产 、 经 营 、 工 作 、 学 习 、 娱 乐 、 居 住 或 储 藏 物 资 的 场 所 。 司 * * * 2 0 1 6 0 4 2 8 2 0 : 0 1 : 2 3 土 地 闲 置 费 是 否 可 在 计 算 土 地 增 值 税 时 扣 除 ？ 正 中 回 复 ： 根 据 《 国 家 税 务 总 局 关 于 土 地 增 值 税 清 算 有 关 问 题 的 通 知 》 （ 国 税 函 〔 2 0 1 0 〕 2 2 0 号 ） 第 四 条 的 规 定 ， 房 地 产 开 发 企 业 逾 期 开 发 缴 纳 的 土 地 闲 置 费 的 扣 除 问 题 ， 房 地 产 开 发 企 业 逾 期 开 发 缴 纳 的 土 地 闲 置 费 不 得 扣 除 。 周 * 2 0 1 6 0 4 2 8 2 0 : 0 0 : 5 9 购 买 车 库 是 否 需 要 征 收 契 税 ？ 正 中 回 复 ： 根 据 《 财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 房 屋 附 属 设 施 有 关 契 税 政 策 的 批 复 》 （ 财 税 〔 2 0 0 4 〕 1 2 6 号 ） 第 一 条 的 规 定 ， 对 于 承 受 与 房 屋 相 关 的 附 属 设 施 ( 包 括 停 车 位 、 汽 车 库 、 自 行 车 库 、 顶 层 阁 楼 以 及 储 藏 室 ， 下 同 ) 所 有 权 或 土 地 使 用 权 的 行 为 ， 按 照 契 税 法 律 、 法 规 的 规 定 征 收 契 税 ； 对 于 不 涉 及 土 地 使 用 权 和 房 屋 所 有 权 转 移 变 动 时 ， 不 征 收 契 税 。 王 * * 2 0 1 6 0 4 2 8 2 0 : 0 0 : 3 6 个 人 销 售 非 住 宅 ， 计 算 缴 纳 土 地 增 值 税 时 是 否 可 以 扣 除 个 人 所 得 税 额 ？ 正 中 回 复 ： 根 据 《 土 地 增 值 税 暂 行 条 例 》 （ 国 务 院 令 第 1 3 8 号 ） 第 六 条 的 规 定 ， 计 算 增 值 额 的 扣 除 项 目 ： （ 一 ） 取 得 土 地 使 用 权 所 支 付 的 金 额 ； （ 二 ） 开 发 土 地 的 成 本 、 费 用 ； （ 三 ） 新 建 房 与 配 套 设 施 的 成 本 、 费 用 ， 或 者 旧 房 及 建 筑 物 的 评 估 价 格 ； （ 四 ） 欲 转 让 房 地 产 有 关 的 税 金 ； （ 五 ） 财 政 部 规 定 的 其 他 扣 除 项 目 。 《 土 地 增 值 税 暂 行 条 例 实 施 细 则 》 第 七 条 第 五 款 规 定 ， 与 转 让 房 地 产 有 关 的 税 金 ， 是 指 在 转 让 房 地 产 时 缴 纳 的 营 业 税 、 城 市 维 护 建 设 税 、 印 花 税 。 因 此 ， 个 人 销 售 非 住 宅 ， 计 算 土 地 增 值 税 时 不 可 以 扣 除 个 人 所 得 税 额 。 张 女 士 2 0 1 6 0 4 2 8 2 0 : 0 0 : 1 3 企 业 在 2 0 1 5 年 1 2 月 份 预 提 了 当 月 工 资 ， 但 在 2 0 1 6 年 1 月 份 才 实 际 发 放 ， 请 问 该 笔 工 资 应 在 哪 一 年 度 税 前 扣 除 ？ 　 正 中 回 复 ： 根 据 《 国 家 税 务 总 局 关 于 企 业 工 资 薪 金 和 职 工 福 利 费 等 支 出 税 前 扣 除 问 题 的 公 告 》 （ 国 家 税 务 总 局 公 告 2 0 1 5 年 第 3 4 号 ） 第 二 条 的 规 定 ， 企 业 年 度 汇 算 清 缴 结 束 前 支 付 汇 缴 年 度 工 资 薪 金 税 前 扣 除 问 题 。 企 业 在 年 度 汇 算 清 缴 结 束 前 向 员 工 实 际 支 付 的 已 预 提 汇 缴 年 度 工 资 薪 金 ， 准 予 在 汇 缴 年 度 按 规 定 扣 除 。 因 此 ， 企 业 在 汇 算 清 缴 结 束 前 实 际 发 放 2 0 1 5 年 1 2 月 份 已 预 提 的 员 工 工 资 薪 金 ， 准 予 在 2 0 1 5 年 度 汇 算 清 缴 时 按 规 定 进 行 税 前 扣 除 。 在 线 咨 询 姓 名 或 单 位 电 话 电 子 邮 箱 咨 询 内 容  中 国 注 册 会 计 师 协 会 中 华 人 民 共 和 国 财 政 部 中 国 人 民 共 和 国 税 务 总 局 中 华 人 民 共 和 国 审 计 署 江 苏 省 注 册 会 计 师 协 会 江 苏 省 财 政 厅 江 苏 省 审 计 厅 审 计 署 驻 南 京 特 派 员 办 事 处 江 苏 省 国 家 税 务 局 江 苏 省 地 方 税 务 局 中 国 会 计 视 野 北 京 国 家 会 计 学 院 上 海 国 家 会 计 学 院 厦 门 国 家 会 计 学 院 C o p y r i g h t © 南 京 正 中 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 2 0 2 4 苏 A C P 备 1 2 0 7 4 3 3 8 号 1 D e s i g n b y A n d r e w X U

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